ИП и юрлица на УСН будут платить НДС с 2025 года

12 июля 2024 года опубликован Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, согласно которому с января 2025 года ИП и ЮЛ на УСН станут плательщиками налога на добавленную стоимость. Их обяжут начислять НДС, а также выставлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.

Упрощенцы должны будут применять обычные ставки НДС (10%, 20%, 0%, расчетная ставка) в зависимости от конкретной операции, но при выполнении определенных условий, в том числе лимита по сумме доходов, появится право на пониженную ставку 5% или 7%.

• ставка НДС 5 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 250 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС (доходы превысили 60 млн руб.). Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн руб., право на ставку НДС 5 % утрачивается (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение);
• ставка НДС 7 % – применяется, если сумма доходов за прошлый год была в пределах 450 млн руб. или в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, или если доходы превысили 250 млн руб. (утрачено право на ставку НДС 5 %).

Если в течение налогового периода сумма доходов превысит 450 млн руб., то налогоплательщик теряет право на применение льготных ставок НДС 5 % и 7 % с 1-го числа месяца, в котором было превышение, и должен платить НДС по ставке 20 (10) процентов. Подавать заявление в налоговую инспекцию о применении ставок НДС 5 % или 7 % не нужно. Достаточно будет отразить льготную ставку в декларации по НДС.

В то же время льготные ставки НДС 5 % и 7 % не применяются при ввозе товаров в РФ, а также в случае уплаты НДС налоговым агентом.

Освобождаются от уплаты НДС юридические лица и ИП на УСН, если за прошлый год доход не превысил 60 млн руб. Если в каком-то месяце налогового периода доход превысит 60 млн руб., то он с 1-го числа следующего месяца теряет право на освобождение и должен исполнять обязанности плательщика НДС.

Организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС, при реализации товаров, работ, услуг должны выставлять счета-фактуры с отметкой "Без налога (НДС)", а также вести книгу продаж.