Как отобразить превышение предельной величины базы для начисления взносов
В 2012 году cумма предельной величины базы для начисления взносов составляла 512 000 рублей. В 2013 году она увеличена до 568 000 рублей. В 2014 году — до 624 000 рублей.
Для организаций, находящихся на основном тарифе и применяющих следующие коды:
- 01 - 22% Уплачивающие по основному тарифу;
- 52 - 22% Уплачивающие по основному тарифу и находящиеся на упрощенной системе налогообложения;
- 53 - 22% Уплачивающие по основному тарифу и единый налог на вмененный доход
Производятся начисления в размере 10% на сумму, превышающую лимит, на страховую часть, независимо от года рождения сотрудника.
РСВ-1 (Раздел 6)
В 2014 году для всех кодов категории суммы выплат сверх предельной величины базы отражаютсяв форме РСВ-1 (Раздел 6) в подразделе 6.4 Суммы выплат, начисленных в пользу физического лица (см. рис. 1).
Рис. 1. Раздел 6.4 Суммы выплат, начисленных в пользу физического лица
СЗВ 6-4
Начиная с 1 квартала 2013 года, для кодов категории НР, ВП и ВЖНР суммы выплат сверх предельной величины базы отражаются в форме СЗВ 6-4 в разделе Суммы выплат, начисленных в пользу физического лица (см. рис. 2). Для остальных кодов категорий суммы, превышающие предельную базу, в СЗВ 6-4 не заполняются.
Рис. 2. Отображение сумм, превышающих предельную базу, в форме СЗВ 6-4.
СЗВ-6-1(2)
В пачках СЗВ-6-1(2), которые подавались за периоды до 1 квартала 2013 года, суммы выплат сверх предельной величины базы не отражались для всех кодов категории.
РСВ-1
Суммы выплат сверх предельной величины базы отражаются в форме РСВ-1 в Разделе 2.1:
- в строках 231-233 следует указать суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов;
- в строке 252 сумма взносов рассчитается автоматически (см. рис. 3);
- в строке 261 следует указать количество физических лиц, по которым величина базы превысила предел (см. рис. 3).
Рис. 3. Начисленные страховые взносы в форме РСВ.
При сверке начисленных взносов в РСВ-1 и АДВ-6-2 проверочная программа вычитает строку 252 из строки 114. Таким образом, сумма начислений в АДВ-6-2 должна быть равна разности строк 114 и 252.
СЗВ-6-3
До 2013 года данная пачка подавалась в ПФР в составе пакета годовой отчетности, а также сдавалась при ликвидации организации. С 1 квартала 2013 года сведения о выплатах и вознаграждениях за последние 3 месяца указываются в новой форме СЗВ-6-4, поэтому нет необходимости подавать СЗВ-6-3 по окончании года.
Согласно правилам проверки, в форме СЗВ-6-3 суммы, превышающие предельную величину базы, отражаются следующим образом:
- Для категорий НР, ВПНР, ВЖНР - в графе «Из них на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» (см. рис. 4) следует указывать суммы с учётом превышения предельной величины базы.
- Для остальных категорий - суммы сверх лимита 512 000 рублей во второй колонке формы СЗВ-6-3 не отражаются.
Рис. 4. СЗВ 6-3, сведения о сумме выплат и иных вознаграждений.